海口会计应交税金培训

其他应交税金的核算

其他应交税金是指除上述应交税金以外的应交税金.包括应交城市维护建设悦、应交资源税、应交土地增值税、应交所得税等。

1.应交城市维护建设税

城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。其纳税人为交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人.税率因纳税人所在地不同从1%-7%不等。

公式为:

应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税》*适用税率为了核算城市维护建设税的应交及实交情况.应设里“应交税金—应交城市维护建设税”科目.贷方登记应交纳的城市维护建设税，借方登记己交纳的城市维护建设税，期末贷方余额为尚未交纳的城市维护建设税.计算出应交城市维护建设税时，借记“主营业务悦金及附加”科目.贷记“应交税金—应交城市维护建设税”科目。实际交纳时，借记“应交税金—应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。

【例题2】企业按规定应交纳的城市维护建设税应计人()。

A.“主营业务税金及附加”账户的借方

B.“其他业务税金及附加”帐户的借方

C.“其他业务支出”帐户的贷方

D.“应交税金—应交城建税”账户的贷方

答案：AD

2.应交土地增值税

土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增位顺征收的一种税。土地埔值税实行四级超率累进税率。为了核算土地增值税的应交及实交情况，应设置“应交税金—应交土地增值税.科目.贷方登记应交纳的土地增值税，借方登记已交纳的土地增值悦.期末贷方余额为尚未交纳的土地增值税.计算出应交土地增值税时，借记“固定资产”或.在建工程.等科目，贷记“应交税金—应交土地增值税”科目.实际交纳时.借记“应交税金—应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目.

3.应交资源税

资源悦是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。

企业应设置“应交税金—应交资源税”科目核算资源税的发生和交纳情况。该科目的贷方登记应交纳的资源税.借方登记已交纳的资源税，期末贷方余额反映尚未交纳的资源税。

企业计算出对外销售应税产品而应交纳的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金—应交资源税”科目.企业计算出自产自用应税产品而应交纳的资派税.借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税金—应交资源税”科目。交纳的资源税.借记“应交税金—应交资源税”一贷记“银行存款”等科目。

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