咨询热线 400-6169-615

瓯北春华会计培训-有关于先发货后收款的税务处理方式!

发布时间:2017-12-02 16:21:35

瓯北春华教育24小时咨询热线:400-6169-615  QQ1378779299    春华与浙江理工大学浙江财经大学华中师范大学温州大学嘉兴学院等多所著名高校合作,为社会培养了大量精英,是浙江省大型的职业教育集团,总体招生规模排行全国前10名。免费试听课程或咨询价格请电话预约我们值班老师!!!


今天春华会计培训来讲讲有关于先发货后收款的税务处理方式!

(一)与赊销方式销售货物比较
先发货后收款的情形,与赊销方式销售货物的主要区别如下:
1. 合同关系不同。直接收款方式,一般不签订书面合同;而赊销方式,源于书面合同的约定。
2. 货物确认不同。直接收款方式,其货物主要是质量有待客户确认;赊销方式,其货物包括质量已经得到客户确认。
3. 控制权转移不同。直接收款方式,其货物控制权需待收款或索取款项凭据时才能发生转移;赊销方式,其货物控制权已经转移。
4. 付款目的不同。直接收款方式,未即时付款是因为货物有待确认;赊销方式,未即时付款是为了缓解客户的资金压力。
(二)直接收款方式财税处理案例分析
B公司通过网购平台销售M材料,双方商定价款11.7万元,并约定验货后付款。2017年9月28日B公司发货,10月9日客户验货后即时付款。假定B公司为增值税一般纳税人。
1. 增值税:依据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条(一)项规定,B公司于2017年9月28日发货时,未发生增值税纳税义务时间;10月9日收到货款时,即发生纳税义务。
另外,根据《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第40号)规定,即使会计上暂估收入入账,只要未开具发票,B公司2017年9月28日发货时,亦不发生纳税义务。
2. 开具发票:依据《增值税专用发票使用规定》第十一条第(四)项和《增值税发票开具指南》(税总货便函〔2017〕127号)第二章第一节第四条规定,纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。因此,B公司2017年9月28日发货时,不能开具增值税发票;10月9日收款时,应当开具增值税发票。
3. 会计处理:B公司2017年9月28日发货时,因为货物待客户确认,其控制权没有转移,会计上不能确认收入;2017年10月9日收款时,会计上应当确认收入,这与增值税规定一致。
如果2017年9月28日发货时,会计上暂估收入入账,B公司亦不发生增值税纳税义务,则会计处理如下:
借:应收账款 11.7
贷:主营业务收入 10
应交税费——待转销项税额1.7

4. 企业所得税:依据国税函〔2008〕875号文件第一条(一)项规定,2017年9月28日发货时,B公司不确认企业所得税收入;2017年10月9日收款时,应当确认企业所得税收入。


在线咨询微信二维码

瓯北春华

春华教育

瓯北春华地址:温州市永嘉县瓯北双塔路1488号,国嘉超市3楼(24小时健身会所旁)

学校环境

瓯北春华教育


春华教育职业技能培训学校

瓯北春华教育环境



春华文化

CHINWIN CULTURE


哲学价值篇

春华使命

提升中国职业化水平,提高国民综合素质,为强大我们的祖国而努力奋斗。

企业愿景

让春华成为中国专业的培训航母。

让春华遍布中国的每一个城市。

价值观

学生满意:服务学生、成就梦想;

员工满意:快乐工作、实现自我;

股东满意:创造价值,合理回报;

社会满意: 感恩社会、回馈社会。

战略规划

1、到2015年的目标

(1)成为浙江省专业的培训企业;

(2)集团旗下校区达到90所,年招生量超8万人次,主营收入超2亿元。

2、到2020年的目标

(1)成为华东区专业、中国驰名的培训企业;

(2)集团旗下校区达到200所,年招生量超15万人次,主营收入超5亿元。

3、到2030目标

(1)成为中国培训行业专业教育集团;

(2)集团旗下校区达到500所,年招生量超30万人次,主营收入超20亿元。

精神行为篇

春华精神

卓越:奋力追求、不断超越

激情:热情洋溢、斗志昂扬

勤奋:兢兢业业、坚持不懈

诚信:诚实守信、言行一致

和谐:同心协力、精诚合作

工作作风

坚决服从,雷厉风行;

注重细节,追求完美;

专注专业,务实用心;

不断学习,开拓创新;

精诚合作,共同分享。

理念方法篇

经营理念

靠质量说话,用真诚服务,树春华品牌。

服务理念

你的满意,我的努力;你的成功,我的追求。

让学习成为享受,让学生成就梦想,让我们创造培训的未来!

团队理念

1.成功的团队没有一个失败者,失败的团队没有一个成功者。

2.没有完美的个人,只有完美的团队。

管理理念

军队+学校+伙伴。

执行力+学习力+凝聚力=生产力

军队式的执行,学习型的组织,伙伴式的关系。

用人理念

1、平等、合作、成长、分享。

2、能者上、勇者前、平着让、庸者下。

3、有作为才有地位。

4、重德重才,以德为先。