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2018-08-18 10:01:55|已浏览：5661次
交易性金融资产核算应设置的会计科目
企业通过设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目，核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。
交易性金融资产
该科目核算企业为交易日的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。
“交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等;贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
公允价值变动损益
该科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的、应计入当期损益的利得或损失借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。
投资收益
该科目核算企业持有交易性金融资产期间内取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益。
银行存款的核对清查
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款及各种收支转账业务的结算。
正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础，企业只有在银行开立了存款账户，才能通过银行同其他单位进行结算，办理资金的收付。
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”
根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账而余额的记账依据。
“银行存款日记账”应与开户行的“银行对账单”进行逐笔明细核对和余额核对，每月至少核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差异，企业应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调批银行存款账而余额的记账依据。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如果有差异，企业会计人员应当核对出产生差异的具体原因，双方余额调平后方可结账。双方余额之间不一致，是由于存在未达事项造成的。
(1)企业已收款入账，银行尚未收款入账;即企业已收，银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)
(2)企业已付款入账，银行尚未付款入账;即企业己付，银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)
(3)银行已收款入账，企业尚未收款入账;即银行已收，企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)
(4)银行已付款入账，企业尚未付款入账。即银行已付，企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
(一)银行存款的账务处理
(二)银行存款的核对
(三)银行存款的清查
发生未达事项的原因有以下4种:
上课时间：
白班、晚班、周末班三种（详情请咨询我们）
全日制：8：30-11：30 / 13：40-16：00
业余班：晚上：18:30-21:00
周 末：8：30-16：00（每周六或周日全天）
课程周期：
以学员实际所报班级为准，一对一课程和培训老师沟通安排。
报名须知：
1、外地学员，需代办食宿，提前和老师预约沟通。
2、学费不包含食宿费用。
3、校区顾问会不定期回访学员情况，请学员配合顾问回访。
4、课程调换或改期，需到校区和课程老师沟通。
5、报名完成后保留好报名票据，以及课程老师电话。
6、优惠活动请和报名老师咨询了解。
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