2017初级会计实务压轴真题01

一、单项选择题

1、下列各项中，不属于其他货币资金的是（　）。

A、企业取得的银行承兑汇票 

B、企业为购买股票向证券公司划出的资金 

C、企业汇往外地建立临时采购专户的资金 

D、企业向银行申请银行汇票时拨付的资金 

2、2017年3月5日，甲公司以银行存款3 000万元从二级市场购入乙公司股票300万股，准备长期持有，占乙公司30％的股份，对乙公司有重大影响，甲公司为取得该部分股权另支付手续费等必要支出共30万元。购入股票时，乙公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元，甲公司取得长期股权投资的入账价值为（　）万元。

A、11 000 

B、3 300 

C、3 030 

D、3 000 

3、甲公司为增值税一般纳税人，2016年9月5日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50 000元，增值税额为8 500元，支付的运输费为2 400元（不考虑增值税），设备安装时领用原材料价值2 000元（不含税），购进该批原材料的增值税进项税额为340元，设备安装时支付有关人员工资薪酬1 600元。该固定资产的入账成本为（　）元。

A、52 400 

B、54 400 

C、56 000 

D、50 000 

4、A企业委托B企业(A、B企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％)加工应税消费品一批，发出材料成本46.5万元，支付给B企业加工费用3.5万元，由B企业代收代缴消费税为4万元，材料已经加工完毕验收入库，收回后用于直接销售。该委托加工物资加工后的入库成本是（　）万元。

A、50 

B、54 

C、46.5 

D、50.5

5、2016年12月初，某企业“应收账款”科目借方余额为500万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为25万元，本月实际发生坏账损失10万元。收回应收账款50万元，收回以前已转销的坏账8万元。假设该企业坏账准备计提比例为5％，不考虑其他因素，该企业2016年12月31日应计提坏账准备的金额为（　）万元。

A、1 

B、-1 

C、22 

D、7 

6、2016年7月1日，甲公司按面值发行5 000万元的债券，5年期、到期一次还本付息，年利率为7％（不计复利）。实际收到发行价款5 000万元。不考虑其他因素，则下列有关应付债券的会计处理不正确的是（ 　）。

A、2016年12月31日，确认债券利息费用为175万元 

B、2017年12月31日，确认债券利息费用为350万元 

C、2016年12月31日，应付债券账面余额为5 000万元 

D、2016年12月31日，应付债券账面余额为5 175万元 

7、2016年1月1日，甲公司从证券市场购入乙公司发行在外的股票80 000股作为可供出售金融资产核算，每股支付价款10元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.8元。另支付相关费用6 000元。2016年12月31日，这部分股票的公允价值为69 8000元，该价格下跌为正常的价格波动，则甲公司2016年因持有该金融资产对损益的影响金额为（　）元。

A、44 000 

B、-44 000 

C、0 

D、-38 000 

8、下列选项中，属于其他业务成本核算内容的是（　）。

A、出售可供出售金融资产的损失 

B、出售原材料的成本出售 

C、出售固定资产的损失 

D、出售无形资产的损失

9、事业单位出售长期投资取得的收入，在会计处理时应贷记的科目是（　）。

A、其他收入 

B、事业收入 

C、财政补助收入 

D、经营收入 

10、某企业生产甲、乙两种产品，12月份共发生生产工人工资70 000元，福利费10 000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1 200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（　）元。

A、28 000 

B、48 000 

C、42 000 

D、32 000 

11、某公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2016年9月30日，该公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为400万元，已提折旧80万元，已经计提减值准备30万元。该项房地产在转换当日的公允价值为330万元。关于转换日的处理，下列各项表述中，正确的是（　）。

A、计入公允价值变动损益的金额为40万元 

B、投资性房地产的入账价值为290万元 

C、转为投资性房地产后不需对其计提折旧或摊销，但如经确定发生减值的，应当计提减值准备  

D、该项房地产在转换日的处理不影响当期损益

12、下列各项中，属于废品损失的是（　）。

A、实行“三包”政策的在产品出售后发现的废品 

B、可以降价出售的不合格品 

C、入库后由于保管不善而损坏变质的产品 

D、可修复废品的修复费用

13、下列各事项中，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目反映的是（　）。

A、对外销售商品收到的现金 

B、发放现金股利支付的现金 

C、采购原材料支付的增值税 

D、取得长期股权投资支付的手续费 

14、公司从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（　）。

A、其他应付款 

B、应付职工薪酬 

C、应交税费 

D、其他应收款

15、甲事业单位部分收入采用财政专户返还形式管理。2016年10月15日，收到应上缴财政专户的事业收入2 000 000元。10月30日，将上述款项上缴财政专户。11月20日，收到从财政专户返还的事业收入2 000 000元。假设均属于专项资金收入，不考虑其他因素，期末将事业收入予以结转。下列处理错误的是（　）。

A、收到应上缴财政专户的事业收入时
借：银行存款2 000 000
贷：应缴财政专户款2 000 000 

B、向财政专户上缴款项时
借：应缴财政专户款2 000 000
贷：银行存款2 000 000 

C、收到从财政专户返还的事业收入时
借：银行存款2 000 000 
贷：事业收入2 000 000 

D、结转事业收入
借：事业收入2 000 000
贷：事业结余2 000 000 

16、甲企业年末“本年利润”未结转前贷方余额为17万元，“利润分配——未分配利润”账户期初贷方余额为18万元，本期分配现金股利12万元，当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为（　）万元。

A、35 

B、5 

C、23 

D、17 

17、某企业只生产和销售M产品，2015年6月1日期初在产品成本7万元。6月份发生如下费用：领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，行政管理部门物料消耗3万元，专设销售机构固定资产折旧费1.6万元。月末在产品成本6万元。该企业6月份完工M产品的生产成本为（　）万元。

A、18 

B、23.6 

C、16.6 

D、19 

18、甲公司为增值税一般纳税人，2017年3月1日，甲公司购入办公楼作为固定资产核算，不含税价款为5 000万元，取得增值税专用发票，增值税税率为11％，税法规定，上述进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。不考虑其他因素，下列有关固定资产的会计处理中，不正确的是（　）。

A、固定资产入账价值为5 550万元 

B、确认应交税费——应交增值税（进项税额）为330万元 

C、确认应交税费——待抵扣进项税额为220万元 

D、取得扣税凭证的当月起第13个月，即2018年3月将待可抵扣进项税额转入应交税费——应交增值税（进项税额） 

19、某企业生产A产品需两道工序，第一道工序的定额工时20小时，第二道工序的定额工时为30小时，在各个工序内在产品完工程度均为本步骤的50％，第二道工序在产品的完工程度为（　）。

A、40％ 

B、50％ 

C、60％ 

D、70％

20、下列项目中，不属于投资性房地产的是（　）。

A、持有并准备增值后转让的建筑物 

B、持有并准备增值后转让的土地使用权 

C、已出租的建筑物 

D、已出租的土地使用权 

21、甲公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利自动作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年休假余额中扣除。2016年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。
甲公司2 000名职工预计2017年有1 900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，不需要考虑带薪缺勤。剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。2016年12月31的账务处理是（　）。

A、借：管理费用45 000 
贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤 45 000 

B、借：管理费用 30 000 
贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤 30 000 

C、借：制造费用 45 000 
贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤 45 000 

D、借：制造费用 30 000 
贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤 30 000

22、下列各项中，应计入营业外收入的是（　）。

A、银行存款利息收入 

B、存货盘盈 

C、确实无法收回的应收账款 

D、固定资产处置净收益

23、某企业2016年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为3 200万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3 100万元，本年累计实际总成本为3 050万元。则可比产品成本的降低率为（　）。

A、3.13％ 

B、3.23％ 

C、4.69％

D、1.61％

24、下列各项中，不应计入财务费用的是（　）。

A、发行股票的手续费银行承兑汇票的手续费 

B、银行承兑汇票的手续费 

C、外币应收账款的汇兑损失 

D、销售商品的现金折扣

 

二、多项选择题

1、下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有（　）。

A、计量差错引起的原材料盘亏 

B、自然灾害造成的原材料损失 

C、原材料运输途中发生的合理损耗 

D、人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失 

2、下列关于平行结转分步法的表述，正确的有（　）。

A、各步骤可以同时计算产品成本 

B、能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料 

C、不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作 

D、能全面反映各步骤产品的生产耗费水平

3、关于辅助生产成本的分配，下列表述中正确的有（　）。

A、交互分配法根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务的数量和交互分配率，在各辅助生产车间之间进行一次交互分配 

B、计划分配法下辅助生产车间生产的产品或劳务按照计划单位成本计算、分配辅助生产费用 

C、直接分配法下直接将辅助生产车间发生的费用分配给包含辅助生产车间在内的各受益单位或产品 

D、直接分配法下直接将辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各受益单位或产品 

4、甲企业2016年12月9日收到乙公司因质量问题而退回的商品5件，每件商品成本为200元。该批商品系甲公司2016年10月13日出售给乙公司，每件商品售价为400元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司已于2016年10月13日确认销售商品收入，并开出增值税专用发票。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货。假定发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额。甲公司应在验收退货入库时做的会计处理为（　）。

A、借记“库存商品”1000，贷记“主营业务成本”1000 

B、借记“主营业务收入”2000，借记“应交税费——应交增值税(销项税额）”340，贷记“应收账款”2340 

C、借记“库存商品”1000，贷记“发出商品”1000 

D、借记“应收账款”340，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额）”340 

5、甲公司2016年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月1日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。2016年12月1日，该无形资产研发成功并达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值等其他因素。甲公司2016年对上述业务进行的下列会计处理中，正确的有（　）。

A、研发阶段确认的管理费用为130万元 

B、2016年末无形资产的账面价值为272.5万元  

C、影响2016年管理费用的金额为157.5万元 

D、无形资产达到预定用途确认的成本为300万元 

6、企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的有（　）。

A、交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 

B、持有期间，持有至到期投资的面值和票面利率确定的利息 

C、处置权益法核算的长期股权投资时，结转持有期间确认的其他权益变动金额 

D、取得可供出售金融资产发生的交易费用 

7、下列各项中，属于现金流量表所指的“现金”的有（　）。

A、存出投资款 

B、信用证保证金存款 

C、信用卡存款 

D、银行本票存款

8、下列各项中，不影响利润表中营业利润的有（　）。

A、地震造成产品的毁损的净损失 

B、无法查明原因的现金短缺 

C、管理不善导致的原材料盘亏净损失 

D、处置无形资产净损失

9、下列各项关于固定资产的会计处理中，正确的有（　）。

A、大修理发生的支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产的成本 

B、与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用应计入销售费用 

C、更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化 

D、经营租入固定资产发生的改良支出，直接计入当期损益

10、下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有（　）。

A、无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 

B、以出让方式取得的自用土地使用权应确认为无形资产 

C、内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产 

D、自创的商誉应确认为无形资产 

11、下列各项中，不会引起实收资本或股本增加的有（　）。

A、将资本公积转增资本 

B、将盈余公积转增资本 

C、注销库存股 

D、回购本公司股票

12、下列各项中，应计入“材料成本差异”账户贷方的有（　）。

A、购进材料实际成本小于计划成本的差额 

B、购进材料实际成本大于计划成本的差额 

C、发出材料应负担的节约差异 

D、发出材料应负担的超支差异

 

三、判断题

1、物价上涨的时候，采用先进先出法核算，会低估利润。（　）

 

2、企业取得与资产相关的政府补助时，应一次性全额计入其他业务收入。（　）

 

3、留存收益包括盈余公积和资本公积。（　）

 

4、在年末，事业单位的“经营结余”科目如为贷方余额，应将余额结转至“非财政补助结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政补助结余分配”科目；如为借方余额做相反分录。（　）

 

5、企业领用的低值易耗品，在领用时均应计入到制造费用科目。（　）

 

6、长期股权投资减值损失确认以后，如果以后会计期间长期股权投资的价值得以回升，已经计提的减值准备也不得转回。（　）

 

7、随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将其成本记入“管理费用”科目。（　）

 

8、如果劳务的开始和完成不属于同一会计期间，则必须采用完工百分比法确认收入。（　）

 

9、停工损失是指生产车间或车间内某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用。即使是不满一个工作日的停工，也需要计算其停工损失。（　）

 

10、企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构的购建，产生的消费税通过营业税金及附加科目核算。（　）

 

四、不定项选择题

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016至2018年发生相关业务如下：
（1）2016年1月1日，为购建一条需要安装的生产线A而向某银行专门借入资金60万元。该借款期限为3年，年利率8%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。
（2）2016年1月1日，以资料（1）中所借款项购入生产线A所需的成套设备，取得的增值税专用发票上注明的买价为50万元，增值税税额为8.5万元，另支付保险费及其他杂项费用2万元。上述设备已于购入当日交付本公司安装部门安装。
（3）安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为6万元，税务部门核定的计税价格为8万元。
（4）安装过程中发生的安装工程人员工资为1万元。用银行存款支付其他安装费用1万元。
（5）2016年12月31日，安装工程结束，并立即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）。
（6）2018年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用2万元。出售所得款项50万元全部存入银行，于当日清理完毕（不考虑其他相关税费）。
其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。
要求：
根据上述资料，分析回答下列第（1）～（5）题。（答案中的金额单位用万元表示）

<1> 、根据资料（1），下列会计处理正确的是（　）。

A、确认借款时，借记“银行存款”，贷记“短期借款” 

B、确认借款时，借记“银行存款”，贷记“长期借款” 

C、确认利息时，应该通过应付利息核算 

D、确认利息时，应通过长期借款——应计利息核算 

<2> 、根据资料（1）和（2），下列说法不正确的是（　）。

A、所购入的成套设备应计入固定资产 

B、所购入的成套设备应计入在建工程 

C、长期借款在2016年所产生的利息支出应计入财务费用 

D、长期借款在2016年所产生的利息支出应计入在建工程 

<3> 、根据资料（3）、（4），下列会计分录中不正确的是（　）。

A、借：在建工程6
贷：库存商品6 

B、借：在建工程8
贷：库存商品8 

C、借：在建工程2
贷：应付职工薪酬1
其他应付款1 

D、借：在建工程2
贷：应付职工薪酬1
银行存款1

<4> 、根据资料（5），下列各项说法正确的是（　）。

A、前三年生产线的折旧率为0.4 

B、前三年生产线的折旧率为0.5 

C、计提生产线的折旧时，要一直考虑预计净残值率 

D、2017年度生产线的折旧金额为25.92 

<5> 、根据资料（6），下列会计处理中，正确的是（　）。

A、支付的固定资产清理费用2万元直接计入营业外支出 

B、出售固定资产产生清理净收益计入到营业外收入 

C、出售固定资产产生的清理净收益计入到投资收益 

D、支付的固定资产清理费用2万元直接计入固定资产清理 

 

2、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，企业所得税税率为25％。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％，假定期初坏账准备的余额为0。2016年11月末实现会计利润总额1 488万元，12月份发生如下业务：
①12月1日，向A公司销售一批应税消费品，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为36万元。
②12月20日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额120万元，增值税额为20.4万元，货款尚未收到，该批商品销售成本为80万元。
③12月25日，B公司发现20日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
④12月31日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为70％，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本44.2万元。
⑤12月31日，计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资产为2011年12月3日购入，原值为15万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.24万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。
⑥12月31日，计提并支付长期借款利息。该借款为2013年1月1日向银行借入专门用于建造厂房的，本金为200万元，期限4年，年利率6％，每年末计提并支付利息。至2015年末工程尚未达到预定可使用状态。
⑦12月31日，根据应收账款的余额400万元计提坏账准备。
⑧甲公司的投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2016年末，甲公司持有一项投资性房地产，该项投资性房地产是甲公司2015年取得的，入账价值为102万元，预计使用年限10年，净残值2万元，按年限平均法计提折旧。该项投资性房地产在2016年的租金收入为12万元。
⑨12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产公允价值为26万元。该交易性金融资产系2016年1月初购入，购买价24万元，支付购买手续费1.2万元。
已知甲公司在2016年1至11月份收到国库券利息收入47万元；假定税法规定的计税工资为400万元，企业全年实际支付的工资总额为550万元。对于计提的坏账准备，税法规定不允许在所得税前扣除。
除上述事项外，无其他纳税调整事项。
要求：
根据上述资料，分析回答下列第（1）～（5）题。

<1>、关于事项①～③，下列说法中正确的是（　）。

A、向A公司销售应税消费品，应确认的应收账款金额为76.2万元 

B、向A公司销售应税消费品，产生的消费税记入“营业税金及附加”科目 

C、向B公司销售商品，应确认的应收账款为120万元 

D、12月25日，发生的销售折让应该冲减主营业务收入金额6万元 

<2>、关于事项④～⑥，下列说法中正确的是（　）。

A、对于事项④，本月应确认收入90万元，并结转成本53.8万元 

B、本年计提的专设销售部门固定资产折旧费金额为1.296万元 

C、本年计提的专设销售部门固定资产折旧费金额为1.5万元 

D、本年长期借款利息应当全部资本化，计入在建工程科目 

<3>、关于事项⑦～⑨，下列说法中正确的是（　）。

A、对于事项⑦，应借记坏账准备，贷记资产减值损失，金额为20万元 

B、对于事项⑧，投资性房地产在2015年应计提折旧10万元 

C、投资性房地产的租金收入应当确认为利得，计入营业外收入 

D、事项⑨，购买交易性金融资产时支付的手续费1.2万元，应冲减其成本明细科目金额 

<4>、甲公司2016年度利润总额为（　）万元。

A、1 558.5 

B、1 557.5 

C、1 567.5 

D、1 558.7 

<5>、根据上述资料，甲公司2016年的应交所得税额为（　）万元。

A、420.43 

B、1 660.5 

C、1 681.7 

D、415.13 

 

3、A公司2015年至2016年发生如下经济业务：
（1）2015年3月1日购买B公司发行的股票200万股，成交价为每股12.5元，另外支付交易费用60万元，作为可供出售金融资产核算。
（2）2015年6月30日，该股票每股市价为12元，A公司预计该股票价格下跌是暂时的。
（3）2015年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌，收盘价格为每股市价6元。
（4）2016年6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。
（5）2016年7月20日将该股票以每股市价11元出售。
假设本题买卖股票涉及价款均用“银行存款”科目核算。
要求：
根据上述资料，分析回答下列第（1）～（5）题。（答案中的金额单位用万元表示）

<1>、根据业务（1）、（2），A公司下列会计处理正确的是（　）。

A、A公司购买的可供出售金融资产的入账价值是2 500万元 

B、A公司购买的可供出售金融资产的入账价值是2 560万元 

C、2015年6月30日该可供出售金融资产应该计提减值准备160万元 

D、2015年6月30日该可供出售金融资产应该确认其他综合收益160万元 

<2>、根据业务（3），A公司2015年12月31日，会计处理正确的是（　）。

A、借：资产减值损失1 360
贷：其他综合收益160
可供出售金融资产——减值准备1 200 

B、借：资产减值损失1 200
贷：可供出售金融资产——减值准备1 200 

C、借：其他综合收益1 200
贷：可供出售金融资产——公允价值变动1 200 

D、借：公允价值变动损益1 200
贷：可供出售金融资产——公允价值变动1 200 

<3>、根据业务（4），A公司2016年6月30日，会计处理正确的是（　）。

A、借：可供出售金融资产——减值准备800
贷：其他综合收益800 

B、借：可供出售金融资产——减值准备800
贷：资产减值损失800 

C、借：可供出售金融资产——公允价值变动800
贷：其他综合收益800 

D、借：可供出售金融资产——公允价值变动800
贷：公允价值变动损益800 

<4>、根据业务（5），A公司2016年7月20日，会计处理正确的是（　）。

A、借：银行存款2 200
可供出售金融资产——公允价值变动160
投资收益200
贷：可供出售金融资产——成本2 560 

B、借：其他综合收益　　800
贷：投资收益800 

C、借：银行存款2 200
可供出售金融资产——公允价值变动160
——减值准备400
贷：可供出售金融资产——成本2 560
投资收益200 

D、借：投资收益　　800
贷：其他综合收益800 

<5>、A公司因可供出售金融资产应确认的损益金额是（　）万元。

A、－360 

B、－520 

C、280 

D、440 

 

答案部分

一、单项选择题

1.参考答案： A

解析： 选项A，企业取得的银行承兑汇票 属于应收票据。

 

2.参考答案： B

解析： 长期股权投资的初始投资成本为3 030（3 000＋30）万元，小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额3 300（11 000×30％）万元，应当以3 300万元作为长期股权投资的入账价值，差额270万元记入营业外收入。

 

3.参考答案： C

解析： 该固定资产的入账成本＝50 000＋2 400＋2 000＋1 600＝56 000（元）。

 

4.参考答案： B

解析： 委托加工物资收回后用于直接销售，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。该委托加工物资加工后的入库成本＝46.5＋3.5＋4＝54(万元)。

 

5.参考答案： B

解析： 应计提的坏账准备金额为（500-10-50+8-8）×5％-（25-10+8）=-1（万元）。

 

6.参考答案： C

解析： 2016年12月31日应确认的利息费用为5000×7％/2=175（万元），2017年12月31日应确认的利息费用为5000×7％=350（万元），2016年12月31日应付债券的账面余额为5000（面值）+175（应计利息）=5175（万元）。

 

7.参考答案： C

解析： 对于可供出售金融资产，取得时发生的交易费用计入初始入账金额，资产负债表日发生的公允价值变动应计入其他综合收益(发生减值除外)。因此甲公司持有该项可供出售金融资产对2016年度损益的影响金额为0元。

 

8.参考答案： D

解析： 出售可供出售金融资产的损失在投资收益中核算，出售无形资产的损失和固定资产的损失要在营业外支出中核算。

 

9.参考答案： A

解析： 事业单位出售长期投资取得的收入，应增加“其他收入”科目的金额。

 

10.参考答案： B

解析： 甲产品应分担的人工费＝1 200×（70 000＋10 000）/（1 200＋800）＝48 000（元）。

 

11.参考答案： D

解析： 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额计入到所有者权益（其他综合收益），转换当日的处理，不影响当期损益。
借：投资性房地产--成本 330
累计折旧80
固定资产减值准备30
贷：固定资产400
其他综合收益40

 

12.参考答案： D

解析： 废品损失是指在生产过程中发现的、入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。

 

13.参考答案： D

解析： 选项A、C是经营活动产生的现金流量；选项B是筹资活动产生的现金流量；选项D是投资活动产生的现金流量。

 

14.参考答案： C

解析： 代扣个人所得税会计分录：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税

 

15.参考答案： D

解析： 选项D，对于专项资金收入，应借记“事业收入”，贷记“非财政补助结转”科目。

 

16.参考答案： B

解析： 此处“利润分配——未分配利润”的贷方余额是期初的未分配利润，“本年利润”贷方余额是本年实现的净利润，期初未分配利润加上本年实现的净利润扣除本期分配的股利就得到年末未分配利润的余额，即18＋17－12＝23（万元）。

 

17.参考答案： D

解析： 本题考核完工产品成本的计算。行政管理部门物料消耗计入管理费用，专设销售机构固定资产折旧费计入销售费用。月末制造费用要分配结转到生产成本中，本期在产品成本的减少数即为当期完工产品生产成本的增加数，因此该企业6月份完工M产品的生产成本＝7＋12＋4＋2－6＝19（万元），答案为D。

 

18.参考答案： A

解析： 2017年3月会计处理如下： 
借：固定资产5 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 330（5 000×11％×60％） 
——待抵扣进项税额　 　　　220
贷：银行存款5 550 
2018年3月会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（进项税额　220
贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　220

 

19.参考答案： D

解析： 第二生产步骤在产品的完工程度＝（20＋30×50％）/（20＋30）×100％＝70％。

 

20.参考答案： A

解析： 投资性房地产的范围包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。持有并准备增值后转让的建筑物，对一般企业而言，作为固定资产核算，对房地产企业而言，作为存货核算，不属于投资性房地产。

 

21.参考答案： A

解析： 甲公司在2016年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于150天（100×1.5天）的年休假工资金额45 000（150×300）元。为总部各总经理发生的费用应计入管理费用科目。

 

22.参考答案： D

解析： 选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：
借：银行存款
贷：财务费用
选项B，冲减管理费用：
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
选项C，之前已计提坏账准备的，作坏账核销：
借：坏账准备
贷：应收账款
之前未计提坏账准备的，转作营业外支出：
借：营业外支出
贷：应收账款

 

23.参考答案： C

解析： 本题考核可比产品成本降低率的计算。可比产品成本降低率＝可比产品成本降低额÷可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本×100％＝（3 200－3 050）÷3 200×100％＝4.69％

 

24.参考答案： A

解析：发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入，会计分录为：
借：资本公积——股本溢价等
贷：银行存款

 

二、多项选择题

1.参考答案： ACD

解析：计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用；自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出；原材料运输途中发生的合理损耗无需进行专门的账务处理；人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失应计入其他应收款。

 

2.参考答案： ABC

解析：平行结转分步法的优点是：各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本；能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作。缺点是：不能提供各步骤的半成品成本资料；在产品的费用在最后完成以前，不随实物转出而转出，不能为各生产步骤在产品的实物管理及资金管理提供资料；各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品费用，因而不能全面反映各步骤产品的生产耗费水平（第一步骤除外），不能更好地满足这些步骤成本管理的要求。

 

3.参考答案： ABD

解析：直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。

 

4.参考答案： AB

解析：本题属于已确认商品收入的售出商品发生销售退回，应在发生退回时冲减当期销售商品收入、冲减当期销售商品成本，同时，因发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额，所以还应冲减应交税费——应交增值税(销项税额）。

 

5.参考答案： AD

解析： 选项A，管理费用的金额＝30＋40＋30＋30＝130（万元）；选项B，2016年末无形资产的账面价值＝300－2.5＝297.5（万元）;选项C，影响2016年管理费用的金额＝130＋无形资产2016年摊销额2.5（300/10×1/12）＝132.5 （万元）；选项D，无形资产达到预定用途的确认成本＝100＋200＝300（万元）。

 

6.参考答案： AC

解析： 本题考核可供出售金融资产的持有。选项B，持有至到期投资的面值和票面利率确定的利息通过“应收利息”科目核算；选项D，可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入初始入账金额。

 

7.参考答案： ABCD

解析： 现金流量表中所指的现金包括企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。其中其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

 

8.参考答案： AD

解析： 选项A、D，记入“营业外支出”科目，不影响营业利润；选项B、C，记入“管理费用”科目，影响营业利润。

 

9.参考答案： ABC

解析： 经营租入固定资产发生的改良支出，应该计入长期待摊费用，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，因此选项D不正确。

 

10.参考答案： ACD

解析： 本题考核无形资产的处理。A选项，对于使用寿命不确定的无形资产不应该摊销；C选项，内部研发项目开发阶段的支出符合资本化条件的才确认为无形资产，不符合资本化条件的研发支出应该费用化计入当期损益。D选项，自创的商誉不应确认为无形资产。

 

11.参考答案： CD

解析： 选项C，注销库存股，引起股本减少；选项D，回购股票，库存股增加，银行存款减少，对股本没有影响。

 

12.参考答案： AD

解析： 购进材料实际成本小于计划成本的差额属于节约差异，反映在材料成本差异账户的贷方；发出材料应结转的超支差异，在材料成本差异账户贷方反映。

 

三、判断题

1.参考答案： 错

解析： 采用先进先出法时，当市场上的物价持续上涨时，期末的成本最接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存商品的价值，反之，会低估企业的当期利润和库存商品的价值。

 

2.参考答案： 错

解析： 企业取得与资产相关的政府补助，不能计入其他业务收入，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益（营业外收入）。与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。

 

3.参考答案： 错

解析： 留存收益包括盈余公积和未分配利润。

 

4.参考答案： 错

解析： 在年末，事业单位的“经营结余”科目如为贷方余额，应将余额结转至“非财政补助结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政补助结余分配”科目；如为借方余额，即为经营亏损，不予结转。

 

5.参考答案： 错

解析： 低值易耗品如果是生产车间领用的，通常应计入制造费用，期末再进行分配计入生产成本；但是，如果该生产车间只生产一种产品，也可以直接计入生产成本，不需要通过制造费用进行归集。如果是企业管理部门领用的，则应计入管理费用。

 

6.参考答案： 对

解析： 长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

 

7.参考答案： 错

解析： 根据新准则的规定，随同商品出售而不单独计价的包装物，应该将其成本计入当期的销售费用。因为不单独计价，所以没有收入确认，这个包装物的作用就是为了促进销售，所以相应的成本计入到销售费用。

 

8.参考答案： 错

解析： 如果劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在期末能对劳务的结果做出可靠的估计时，才能采用完工百分比法确认收入。

 

9.参考答案： 错

解析： 对于停工损失，不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失。

 

10.参考答案： 错

解析：企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构的购建，产生的消费税计入在建工程科目，不通过营业税金及附加科目核算。

 

四、不定项选择题

1.<1>、参考答案： BC

解析： 本题借款期限为3年，即为长期借款，所以确认借款时：
借：银行存款60
贷：长期借款60
借款是分期付息，所以确认利息时，通过“应付利息”核算；如果是到期一次还本付息，通过“长期借款——应计利息”核算。

<2>、参考答案： AC

解析： 所购入的成套设备需先进行安装，故应先计入在建工程，不能直接计入固定资产，选项A不正确。在生产线安装期间内所占用的长期借款的利息满足资本化条件，所以2016年的相关利息应计入在建工程，故选项C错误。

<3>、参考答案： BC

解析： 资料（3）
借：在建工程6
贷：库存商品6
资料（4）
借：在建工程2
贷：应付职工薪酬1
银行存款1

<4>、参考答案： AD

解析：生产线采用的是双倍余额递减法，预计使用年限为5年，所以前三年计提折旧时，不用考虑预计净残值，最后两年计算时，考虑预计净残值。折旧率＝2/预计使用年限＝2/5＝0.4。2017年应折旧金额（60×8%＋50＋2＋6＋1＋1）×0.4=25.92

<5>、参考答案： BD

解析： 选项A，出售该项固定资产时，支付的清理费用2万元先计入“固定资产清理”科目；选项C，出售该项固定资产时产生的清理净收益通过营业外收入核算。

 

2.<1>、参考答案： BD

解析： 选项A，消费税记入“营业税金及附加”科目，应收账款的金额为70.2万元，相关的会计分录是：
借：应收账款70.2
贷：主营业务收入60
应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
借：营业税金及附加6
贷：应交税费——应交消费税　　6
借：主营业务成本36
贷：库存商品36
选项C，应该确认应收账款金额为140.4万元，相关的会计分录：
借：应收账款140.4
贷：主营业务收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4
借：主营业务成本80
贷：库存商品80

<2>、参考答案： ACD

解析： 事项④，本期应确认的收入＝200×70％－50＝90（万元），本期应确认的成本＝140×70％－44.2＝53.8（万元）。
事项⑤，固定资产于2011年12月购入，故应从2012年开始采用双倍余额递减法计提折旧：
2012年该固定资产应计提的折旧＝15×0.4＝6（万元）
2013年该固定资产应计提的折旧＝（15－6）×0.4＝3.6（万元）
2014年该固定资产应计提的折旧＝（15－6－3.6）×0.4＝2.16（万元）
2015年该固定资产应计提的折旧＝（15－6－3.6－2.16－0.24）/2＝1.5（万元）
事项⑥，该项借款属于专门借款，2015年属于借款利息资本化期间，所以该笔借款在2015年12月计提的利息应资本化。
相关的会计分录：
④借：预收账款90
贷：主营业务收入90
借：主营业务成本53.8
贷：劳务成本53.8
⑤借：销售费用1.5
贷：累计折旧1.5
⑥借：在建工程12
贷：应付利息12
借：应付利息12
贷：银行存款12

<3>、参考答案： B

解析： 选项A，计提坏账准备的会计分录是：
借：资产减值损失20
贷：坏账准备20
选项C，投资性房地产的租金收入应当确认为其他业务收入，不属于利得。
选项D，购买交易性金融资产时支付的手续费1.2万元应当冲减投资收益，不计入金融资产成本。

<4>、参考答案： D

解析： 利润总额＝1 488＋60－6－36＋120－80－120×5％＋（200×70％－50）－（140×70％－44.2）－（15－6－3.6－2.16－0.24）/2－400×5％＋12－（102－2）/10＋（26－24）＝1 558.7（万元）。

<5>、参考答案： A

解析： 应纳税所得额＝1 558.7＋（550－400）－47＋20＝1 681.7（万元）；
应交所得税额＝1 681.70×25％＝420.43（万元）。

 

3.<1>、参考答案： BD

解析： 相关的会计分录：
2015年3月1日：
借：可供出售金融资产——成本 2 560（200×12.5＋60）
贷：银行存款2 560
因为2015年6月30日的股票价格的下跌是暂时的，所以不需计提减值准备，属于公允价值的正常波动。
借：其他综合收益160
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 160

<2>、参考答案： A

解析： 2015年12月31日，确认可供出售金融资产减值损失＝2 560－200×6＝1 360（万元）
借：资产减值损失1 360
贷：其他综合收益160
可供出售金融资产——减值准备1 200

<3>、参考答案： A

解析： 2016年6月30日：
确认转回的可供出售金融资产减值损失＝200×（10－6）＝800（万元）
借：可供出售金融资产——减值准备　800
贷：其他综合收益800

<4>、参考答案： BC

解析： 2016年7月20日
借：银行存款2 200（200×11）
可供出售金融资产——公允价值变动　160
——减值准备 400
贷：可供出售金融资产——成本 2 560
投资收益200
借：其他综合收益800
贷：投资收益800

<5>、参考答案： A

解析： A公司因可供出售金融资产应确认的损益金额＝－1 360＋200＋800＝－360（万元）。